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一、 信托的相关方

信托是指委托人基于对受托人的信任,将其财产权委托给受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名义,为受益人的利益或者特定目的,进行管理或者处分的行为。信托通常被称作信托投资基金,本质上,信托产品其实是代客理财的一种产品。

所以信托的相关方包括委托人、受托人(一般指信托公司)、受益人(受益人可以和委托人一致,也可以是其他人)。

二、 受托人

受托人对于管理的信托产品纳税负有代扣代缴义务,信托产品根据委托人的目的而设定,所以对应的信托产品会产生相应的纳税义务,主要就是信托产品需要缴纳的增值税,比如:信托产品买卖二级市场股票等。

三、 受益人

1、法人公司

如果受益人是公司,则投资信托产品获得的收益属于投资收益,并入公司的应纳税所得额一并缴纳企业所得税,具体的税率依据公司的企业所得税税率而定。比如,公司购买房地产公司的信托产品,收取固定的利息收益,则该部分收益就要缴纳对应的企业所得税。

2、自然人

对自然人投资者的分红收益是否由信托公司代扣代缴,目前没有明确的文件要求信托机构就分红收益代扣代缴个人所得税,且信托计划不具备所得税纳税主体资格。同时,在实际操作中产品协议明确产品收益对应的税款由纳税人自行申报,因此信托公司一般不代扣代缴个人所得税。

3、合伙企业

合伙企业产生的信托收益取决于合伙人是法人公司还是自然人,对应的纳税义务根据法人和自然人的纳税义务而定。


信托产品涉税基本知识

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